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進一步規(guī)范所得稅征收方式的若干政策意見

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2019-01-10

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第一條為進一步規(guī)范所得稅征收方式，確保所得稅法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的正確貫徹執(zhí)行，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國稅發(fā)[2000]38號）和《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）的精神，結合我縣實際，制定本政策意見。

第二條凡依法由我縣地稅系統(tǒng)負責征收管理的企業(yè)、單位（簡稱：一般企業(yè)）的企業(yè)所得稅、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（簡稱：獨資合伙企業(yè)）的個人所得稅的征收方式，均適用本政策意見。

第三條所得稅的征收方式全面實行“自行申報納稅，稅務機關查實征收”的辦法（具體的政策和征管辦法按有關規(guī)定執(zhí)行）。

第四條　納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收所得稅：

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的；

2、按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置帳薄的；

3、擅自銷毀帳薄或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設置帳薄，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

5、發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

6、納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

第五條　核定征收方式包括核定應稅所得率征收和定額征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

核定應稅所得率征收是指地稅機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅的辦法。

定額征收是指地稅機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。

第六條核定征收的基本要求：

　　1、全面分析、掌握納稅人的生產經營、財務管理、履行納稅義務等情況，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據；

2、針對納稅人生產經營、財務管理、履行納稅義務等情況及存在的問題，幫助、督促其建帳建制，改善經營管理，并積極引導其向自行申報、稅務機關查帳征收方式過渡；對生產經營規(guī)模較大的納稅人（指工業(yè)、商業(yè)年銷售收入在300萬元以上；其他行業(yè)年營業(yè)收入在50萬元以上的納稅人），各分局、所應加強對企業(yè)的納稅輔導，幫助企業(yè)建立健全財務會計制度，夯實稅收征管基礎，并且原則上均應采取“自行申報納稅，稅務機關查實征收”的辦法征收所得稅。

3、對所得稅征收方式的鑒定要準確，審批要及時；

4、要嚴格按照核定征收所得稅的有關政策規(guī)定進行審批，嚴禁違反規(guī)定，擴大范圍；

5、所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人，工作部署要與本地稅收總體工作協調一致。

第七條納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定：

　　1、通過填列《所得稅征收方式鑒定表》（見附表，以下簡稱鑒定表），由納稅人提出申請，地稅機關審核，確定其征收方式。

2、鑒定表中5個項目均合格的，可實行納稅人自行申報、地稅機關查賬征收的方式征收所得稅；有一項不合格的，可實行核定征收方式征收所得稅。實行核定征收方式的，鑒定表2、3項中有一項合格，另一項不合格的，可實行核定應稅所得率的辦法征收所得稅；1、4、5項中有一項不合格的，或者2、3項均不合格的，可實行定額征收的辦法征收所得稅。

3、主管地稅機關對鑒定表審核后，應上報縣局。縣局接到鑒定表后，按照有關規(guī)定和要求，分類逐戶及時對采取核定征收的納稅人進行審批確認。

4、《所得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管地稅機關和縣局各執(zhí)一份，另一份送達納稅人。

第八條　納稅人所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當年的1至3月底。當年新辦企業(yè)應在領取稅務登記證后3個月內鑒定完畢。

第九條　所得稅征收方式一經確定，如無特殊情況，在一個納稅年度內一般不得變更。實行納稅人自行申報納稅，稅務機關查實征收方式的，如有第四條規(guī)定的情形，一經查實，可隨時變更為核定征收的方式。

所得稅由納稅人自行申報、稅務機關查實征收方式變更為核定征收方式的，從變更年度起應按照核定征收方式征收所得稅。

第十條　對實行核定征收方式的納稅人，主管地稅機關應根據納稅人的行業(yè)特點、納稅情況、財務管理、會計核算、利潤水平等因素，結合本地實際情況，按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應稅所得率或應納稅額。

第十一條　對實行核定應稅所得率征收辦法的納稅人，應納所得稅額的計算公式如下：

應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

或……=成本費用支出額/(1-應稅所得率) ×應稅所得率

應稅所得率應按下表規(guī)定的標準執(zhí)行:

一般企業(yè)應稅所得率表

行　　　業(yè)	應稅所得率（%）
工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)	7-20
建筑業(yè)、房地產開發(fā)業(yè)	10-20
飲食服務業(yè)	10-25
娛樂業(yè)	20-40
其他行業(yè)	10-30

獨資合伙企業(yè)應稅所得率表

行　　　業(yè)	應稅所得率（%）
工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)	5-20
建筑業(yè)、房地產開發(fā)業(yè)	7-20
飲食服務業(yè)	7-25
娛樂業(yè)	20-40
其他行業(yè)	10-30

經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均由主管地稅機關根據其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應稅所得率。

第十二條　納稅人年度應稅所得率或應納稅額一經核定，除發(fā)生下列情況外，一個納稅年度內一般不得調整：

1、實行改組改制的；

2、生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化的；

3、因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的。

第十三條　對實行核定征收辦法的納稅人可按下列規(guī)定進行納稅申報：

1、實行按月預繳，年終匯算清繳的辦法申報納稅。

2、納稅人預繳所得稅時，應依照確定的應稅所得率計算所屬期實際應繳納的稅額或根據核定的應納稅額分解到月進行預繳。

3、納稅人預繳所得稅或年終進行所得稅匯算清繳時，應按規(guī)定填制預繳所得稅申報表或《所得稅納稅申報表》，并在規(guī)定的時限內報送主管地稅機關。核定應稅所得率的納稅人在填制預繳所得稅申報表或《所得稅納稅申報表》時，只需填寫與收入總額（或成本費用）相關的項目、應納稅所得額、適用稅率和應納稅額等項目，并在備注欄中注明實行的征收辦法及應稅所得率；定額征收的納稅人在填制預繳所得稅申報表或《所得稅納稅申報表》時，只需填寫應納稅額一欄，并在備注欄中注明實行的征收辦法及核定的稅額。

第十四條　縣局將加強對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度，并將匯繳檢查與日常檢查結合起來。對不按期申報或申報不實的，要按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定給予處罰。

第十五條　納稅人對其所得稅征收方式的鑒定、核定的應稅所得率或應納稅額等事項有爭議的，可在規(guī)定的期限內依法向上級地稅機關申請復議，對復議結果不服的，可向法院起訴。

第十六條　實行核定征收方式的納稅人，不得享受所得稅各項優(yōu)惠政策。一般企業(yè)按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內，如出現第四條規(guī)定情形之一的，一經查實，應追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款，其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的，還應按核定征收的方式恢復征稅。

第十七條本政策意見自2004年1月1日起施行，以前有關規(guī)定與本辦法有抵觸的，一律改按本辦法執(zhí)行。

附件2

RD016

所得稅征收方式鑒定表

年　月至　月　

單位：萬元（保留一位小數）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

企業(yè)編碼
納稅人名稱
納稅人地址		所得稅稅種
經濟類型		所屬行業(yè)
開戶銀行		帳號
郵政編碼		聯系電話
上年收入總額		上年成本費用額
本年預計收入總額		本年預計成本費用額
上年應繳所得稅額		上年征收方式
行次	項　　目	納稅人自報情況		主管地稅機關審核意見
1	帳簿設置情況	□合格 □不合格		□合格 □不合格
2	收入總額核算情況	□合格 □不合格		□合格 □不合格
3	成本費用核算情況	□合格 □不合格		□合格 □不合格
4	帳簿、憑證保存情況	□合格 □不合格		□合格 □不合格
5	納稅義務履行情況	□合格 □不合格		□合格 □不合格
征　收　方　式
納稅人意見： □自行申報，查賬征收 □核定應稅所得率征收 □定額征收經辦人簽章：　　　　?。ü拢?/span> 　　　　　　　　　年　月　日			主管地稅機關經辦人意見： □自行申報，查賬征收 □核定應稅所得率征收 □定額征收經辦人簽章：　　　單位負責人簽章：　年　月　日　　　年　月　日
主管地稅機關審批意見：根據縣局紹縣地稅發(fā)[ ] 號文件精神（批復），同意對你單位的所得稅的征收方式采取經辦人簽章：　　　（公章）　　　　　　　　年　月　日

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